海南悅(yue)(yue)豐(feng)科學儀器有限(xian)公司(以下簡(jian)稱悅(yue)(yue)豐(feng)公司)于(yu)2007年11月注冊成(cheng)立(li)，主要經營醫療器械和耗材(cai)的銷售，2010年4月起認定為增值稅一(yi)般納稅人。

　　在(zai)對(dui)悅豐(feng)公(gong)(gong)司(si)2010年至2012年的(de)經營(ying)納稅(shui)情(qing)況(kuang)(kuang)進(jin)(jin)行檢(jian)查(cha)的(de)過(guo)程中，海(hai)南省國家(jia)稅(shui)務局第(di)六稽查(cha)局對(dui)案源資料進(jin)(jin)行分析后，以悅豐(feng)公(gong)(gong)司(si)的(de)開戶銀行帳戶資金(jin)的(de)往來情(qing)況(kuang)(kuang)為重點，統計出相關交易單位，逐一與相關財務記載的(de)科目核對(dui)，同時(shi)根據相關會計憑證(zheng)匯總開出的(de)銷(xiao)售發票信息，對(dui)采購單位進(jin)(jin)行了協查(cha)。檢(jian)查(cha)發現，悅豐(feng)公(gong)(gong)司(si)存(cun)在(zai)醫藥行業(ye)中普遍存(cun)在(zai)的(de)開具大頭小尾發票少計銷(xiao)售收(shou)入(ru)、部分期(qi)間(jian)費用無合法(fa)(fa)票據且無事實材料證(zheng)明在(zai)稅(shui)前列支(zhi)等違法(fa)(fa)問題。檢(jian)查(cha)組(zu)通過(guo)各環節違法(fa)(fa)事實書面資料的(de)證(zheng)據固(gu)定(ding)及詢問筆錄，確(que)定(ding)悅豐(feng)公(gong)(gong)司(si)存(cun)在(zai)以下主要違法(fa)(fa)事實：

　　一、開具大頭小尾發票，造成少計銷售收入問題

　　(一(yi))開具21份貨物銷售(shou)發(fa)票(piao)“發(fa)票(piao)聯”金(jin)額合(he)計5.8萬元(yuan)(含(han)稅)，而“存(cun)根聯”金(jin)額合(he)計3.1萬元(yuan)(含(han)稅)，“存(cun)根聯”金(jin)額已(yi)在提前開具日(ri)期的屬(shu)期2009年12月申報(bao)銷售(shou)收入，少(shao)計銷售(shou)收入2.7萬元(yuan)。

　　(二)開具兩份普通發票“存根聯”金(jin)額(e)各0.1萬(wan)(wan)元，但“發票聯”金(jin)額(e)合計19.8萬(wan)(wan)元，實際少(shao)計銷售收入(ru)(含稅)19.6萬(wan)(wan)元。

　　二(er)、部(bu)分期間費用(yong)無合(he)法(fa)(fa)票據且無事實材(cai)料證明(ming)和稅法(fa)(fa)規定的不得(de)扣(kou)除(chu)項目在稅前列支，金額合(he)計64萬元。

　　三、未(wei)按規(gui)定項目(mu)開具發票(piao)，未(wei)造成稅收損失。開具15份(fen)貨(huo)物銷售發票(piao)存在“存根(gen)聯(lian)”與(yu)“發票(piao)聯(lian)”填寫日期項目(mu)不符。

　　四、未按規定保管涉稅(shui)資料(liao)。悅豐公司遺失2010年7-12月財(cai)務憑證、全年財(cai)務帳簿和(he)納稅(shui)申報表等相關納稅(shui)資料(liao)。

　　五、發出部分商品成本(ben)2.7萬(wan)元未做銷售處理。

　　綜合上述違法(fa)事實，海南省(sheng)國(guo)(guo)家稅(shui)務局第六稽查(cha)(cha)局根(gen)據《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)(min)共(gong)和國(guo)(guo)發票管(guan)理辦法(fa)》、《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)(min)共(gong)和國(guo)(guo)企業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)》、《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)(min)共(gong)和國(guo)(guo)增(zeng)值稅(shui)暫(zan)行條(tiao)例(li)》及《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)(min)共(gong)和國(guo)(guo)稅(shui)收(shou)征收(shou)管(guan)理法(fa)》的相(xiang)關規(gui)定(ding)(ding)，決定(ding)(ding)對(dui)悅豐(feng)公(gong)司(si)查(cha)(cha)補(bu)增(zeng)值稅(shui)3.7萬元(yuan)，企業所(suo)得(de)稅(shui)17.7萬元(yuan)，并從(cong)稅(shui)款(kuan)(kuan)滯納之(zhi)日(ri)起加收(shou)萬分之(zhi)五的滯納金(jin);查(cha)(cha)補(bu)稅(shui)款(kuan)(kuan)認(ren)定(ding)(ding)為偷稅(shui)并罰(fa)款(kuan)(kuan)14.7萬元(yuan);對(dui)未按規(gui)定(ding)(ding)開(kai)具發票未造成(cheng)稅(shui)收(shou)損失的行為處0.5萬元(yuan)罰(fa)款(kuan)(kuan);對(dui)未按規(gui)定(ding)(ding)保(bao)管(guan)賬簿等行為處0.2萬元(yuan)罰(fa)款(kuan)(kuan),本案補(bu)稅(shui)及罰(fa)款(kuan)(kuan)合計36.8萬元(yuan)。

　　案件啟示：

　　(一)行業(ye)(ye)競爭(zheng)激烈、貨(huo)(huo)款回籠(long)(long)較(jiao)(jiao)慢等外(wai)部原(yuan)因使悅豐公司(si)等醫藥(yao)(yao)企業(ye)(ye)為(wei)少交(jiao)稅(shui)款挺而走(zou)險。近年來醫藥(yao)(yao)行業(ye)(ye)存(cun)在的回扣(kou)現象加大了(le)企業(ye)(ye)的銷售(shou)成本(ben)，貨(huo)(huo)款回籠(long)(long)較(jiao)(jiao)慢影響了(le)企業(ye)(ye)流動(dong)資金的周(zhou)轉，同時(shi)部分醫藥(yao)(yao)行業(ye)(ye)經(jing)(jing)營(ying)者缺乏(fa)依法(fa)(fa)納稅(shui)意識，為(wei)利益驅動(dong)，產生偷逃(tao)稅(shui)心理，種種不良競爭(zheng)環境(jing)以致醫藥(yao)(yao)行業(ye)(ye)企業(ye)(ye)通過帳外(wai)經(jing)(jing)營(ying)、有意隱瞞銷售(shou)收入等方法(fa)(fa)“避稅(shui)”。

　　(二)稅收管理(li)存(cun)在(zai)薄弱(ruo)環節。稅務部門(men)人(ren)手(shou)有限，人(ren)均管理(li)戶數多，日常疏于管理(li)，存(cun)在(zai)巡而不(bu)(bu)查、查而不(bu)(bu)嚴現(xian)象。特別(bie)是在(zai)打擊(ji)發(fa)票(piao)違法行動(dong)方(fang)面存(cun)在(zai)不(bu)(bu)主動(dong)、不(bu)(bu)及時、不(bu)(bu)徹底的現(xian)象；在(zai)發(fa)票(piao)驗證查詢方(fang)式和獎懲(cheng)情(qing)況方(fang)面，宣傳曝光力度不(bu)(bu)足、范圍不(bu)(bu)廣；另外消費(fei)者(zhe)(單(dan)位)維權意識(shi)不(bu)(bu)強，不(bu)(bu)主動(dong)索要發(fa)票(piao)及進行發(fa)票(piao)驗證。