海南悅豐科學(xué)儀器有限公司(以下簡稱悅豐公司)于2007年11月注冊成立，主要經(jīng)營醫(yī)療器械和耗材的銷售，2010年4月起認定為增值稅一般納稅人。
在對悅豐公司2010年至2012年的經(jīng)營納稅情況進行檢查的過程中，海南省國家稅務(wù)局第六稽查局對案源資料進行分析后，以悅豐公司的開戶銀行帳戶資金的往來情況為重點，統(tǒng)計出相關(guān)交易單位，逐一與相關(guān)財務(wù)記載的科目核對，同時根據(jù)相關(guān)會計憑證匯總開出的銷售發(fā)票信息，對采購單位進行了協(xié)查。檢查發(fā)現(xiàn)，悅豐公司存在醫(yī)藥行業(yè)中普遍存在的開具大頭小尾發(fā)票少計銷售收入、部分期間費用無合法票據(jù)且無事實材料證明在稅前列支等違法問題。檢查組通過各環(huán)節(jié)違法事實書面資料的證據(jù)固定及詢問筆錄，確定悅豐公司存在以下主要違法事實：
一、開具大頭小尾發(fā)票，造成少計銷售收入問題
(一)開具21份貨物銷售發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”金額合計5.8萬元(含稅)，而“存根聯(lián)”金額合計3.1萬元(含稅)，“存根聯(lián)”金額已在提前開具日期的屬期2009年12月申報銷售收入，少計銷售收入2.7萬元。
(二)開具兩份普通發(fā)票“存根聯(lián)”金額各0.1萬元，但“發(fā)票聯(lián)”金額合計19.8萬元，實際少計銷售收入(含稅)19.6萬元。
二、部分期間費用無合法票據(jù)且無事實材料證明和稅法規(guī)定的不得扣除項目在稅前列支，金額合計64萬元。
三、未按規(guī)定項目開具發(fā)票，未造成稅收損失。開具15份貨物銷售發(fā)票存在“存根聯(lián)”與“發(fā)票聯(lián)”填寫日期項目不符。
四、未按規(guī)定保管涉稅資料。悅豐公司遺失2010年7-12月財務(wù)憑證、全年財務(wù)帳簿和納稅申報表等相關(guān)納稅資料。
五、發(fā)出部分商品成本2.7萬元未做銷售處理。
綜合上述違法事實，海南省國家稅務(wù)局第六稽查局根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，決定對悅豐公司查補增值稅3.7萬元，企業(yè)所得稅17.7萬元，并從稅款滯納之日起加收萬分之五的滯納金;查補稅款認定為偷稅并罰款14.7萬元;對未按規(guī)定開具發(fā)票未造成稅收損失的行為處0.5萬元罰款;對未按規(guī)定保管賬簿等行為處0.2萬元罰款,本案補稅及罰款合計36.8萬元。
案件啟示：
(一)行業(yè)競爭激烈、貨款回籠較慢等外部原因使悅豐公司等醫(yī)藥企業(yè)為少交稅款挺而走險。近年來醫(yī)藥行業(yè)存在的回扣現(xiàn)象加大了企業(yè)的銷售成本，貨款回籠較慢影響了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，同時部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識，為利益驅(qū)動，產(chǎn)生偷逃稅心理，種種不良競爭環(huán)境以致醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)通過帳外經(jīng)營、有意隱瞞銷售收入等方法“避稅”。
(二)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)。稅務(wù)部門人手有限，人均管理戶數(shù)多，日常疏于管理，存在巡而不查、查而不嚴現(xiàn)象。特別是在打擊發(fā)票違法行動方面存在不主動、不及時、不徹底的現(xiàn)象；在發(fā)票驗證查詢方式和獎懲情況方面，宣傳曝光力度不足、范圍不廣；另外消費者(單位)維權(quán)意識不強，不主動索要發(fā)票及進行發(fā)票驗證。
